Во втором чтении в Государственной думе рассматривается законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8).
В статье (ссылка) мы разбирали данный законопроект, но сегодня хотим уделить отдельное внимание инициативе о введении НДС на УСН.
В указанной части законопроект предусматривает следующее:
1. Налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.
2. Если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн. рублей, налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право на освобождение от уплаты НДС.
3. Налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право на использование либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере:
· 5 процентов, если сумма доходов не превысила 250 млн рублей;
· 7 процентов, если сумма доходов не превысила 450 млн рублей.
4. Налогоплательщики, применяющие УСН, и осуществляющие исчисление и уплату НДС по пониженным ставкам (см.выше), не имеют право на налоговые вычеты по НДС.
5. Установлен порядок учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным налогоплательщиками, применяющими УСН, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы.
Так, налогоплательщики, применяющие УСН, которые не воспользовались правом на освобождение от НДС или на применение пониженных ставок в размере 5 и 7 процентов, будут принимать к вычету данные суммы НДС.
Целью данных нововведений является донастройка режима УСН, направленная на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих УСН.
Обращаем внимание, что вышеуказанные изменения еще не приняты и не действуют! Законопроект находится на рассмотрении Совета Государственной Думы РФ и возможно изменение как его текста, так и непринятие такого закона в целом.
Что такое УСН?
УСН - это специальный налоговый режим, который был введен в России в 2002 году для предпринимателей, которые не превышают определенный размер оборота.
Согласно УСН, предприниматели платят налог в размере:
· 6 %, если объектом налогообложения является доход организации,
· от 5 до 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Рассматриваемым законопроектом с 1 января 2025 г. для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусматривается увеличение предельного размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, до 450 млн рублей, а также остаточной стоимости основных средств до 200 млн рублей, в том числе повышается до 337,5 млн рублей величина предельного размера доходов организаций в целях перехода на УСН.
Отобразили предлагаемые изменения на схеме:
Увеличение налоговой нагрузки на бизнес
Введение НДС на УСН приведет к увеличению налоговой нагрузки на предпринимателей, что негативно скажется на их финансовом положении.
Комитет Госдумы по бюджету и налогам в заключении на законопроект высказался, что не следует повышать административную нагрузку на налогоплательщиков УСН и на налоговые органы в этой связи. Также комитет заметил, что необходимо установить порядок определения размера доходов, учитываемых в целях применения НДС при УСН, в случае одновременного применения УСН и ПСН.
Еще комитет предлагает рассмотреть:
· уточнение параметров применения НДС налогоплательщиками УСН;
· возможность применения покупателями товаров (работ, услуг) вычетов сумм НДС, предъявленных им продавцами, применяющими налоговые ставки 5% или 7%.
Таким образом, введение НДС на УСН требует проработки и, вероятно, текст законопроекта будет доработан. Будем держать вас в курсе!
