Правительство Российской Федерации внесло на рассмотрение Законопроект № 639663-8 по совершенствованию налоговой системы.
Предлагаются довольно существенные изменения по налогу на прибыль, УСН и НДФЛ (что важно и для работодателя). И речь не только об изменении ставок: законопроектом предложены изменения порядка начисления налогов, лимитов, позволяющих применять УСН; налоговая амнистия; льготы и стимулы для малого бизнеса!
Ранее мы подробно рассказывали, какие налоговые режимы и ставки действуют сейчас – читайте статью и забирайте гайд по налогам для бизнеса.
В текущей статье мы разберемся с предлагаемыми изменениями!
Налог на прибыль
Повышение ставки по налогу на прибыль с 20% до 25% (пп. «а» п. 41 ст. 2 Законопроекта).
Помимо этого предлагается:
- повысить с 0% до 5% ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний на 2025 – 2027 (пп. «г» п. 41 ст. 2 Законопроекта);
- ввести федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей. Категорию и признаки таких налогоплательщиков должно устанавливать правительство (п. 43 ст. 2 Законопроекта);
- увеличить повышающий коэффициент с 1,5 до 2 к расходам на НИОКР (п. 37 ст. 2 проекта);
- сделать бессрочными региональные инвестпроекты (ст. 3 Законопроекта).
УСН
Как известно, сейчас есть четыре ставки на УСН:
«ДОХОДЫ», где ставка налога равна 6% или 8% (в зависимости от размера доходов и (или) средней численности работников)
и «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ», где ставка налога равна 15% или 20% (в зависимости от размера доходов и (или) средней численности работников).
Законопроектом предлагается отменить повышенные ставки 8% – для режима «доходы» и 20% – для «доходы минус расходы» (п. 56 ст. 2 проекта). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.
Большинство изменений касается увеличения действующих лимитов. Мы свели их в таблицу:
Также законопроект содержит изменения в части уплаты НДС на УСН:
Налогоплатильщики на УСН будут обязаны уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год (пп. «а» п. 1 ст. 2 проекта).
При этом налогоплательщику хотят предоставить альтернативу:
- Он может выбрать общий режим: обычные ставки НДС со всеми вычетами,
Либо
- вариант без права на вычеты: ставку НДС 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб. в год (пп. «б» п. 4, пп. «а» и «в» п. 5, п. п. 6, 55 ст. 2 Законопроекта).
Сейчас в общем случае налогоплательщики на УСН не должны платить НДС.
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса
Во-первых, предлагается ввести понятие «дробление бизнеса»
- «разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов» (ст. 5 Законопроекта).
Например, сейчас действует лимит в 265,8 млн.руб. доходов для применения УСН. У компании доходы, к примеру 400 млн. руб. и, дабы остаться на УСН, компания учреждает ни одно ООО (или ИП), а два с абсолютно одинаковой деятельностью и одними и теми же аффилированными лицами. Таким образом, оба ООО (или ИП) находятся на УСН и платят пониженные ставки налогов, тогда как, если бы это была одна компания, то ей бы пришлось применять общую систему налогообложения и платить больше налогов.
Такая манера ведения бизнеса (с использованием нескольких компаний для одной и той же деятельности одних и тех же лиц) и является схемой дробления бизнеса.
Если компания применяла вышеуказанную схему дробления бизнеса в 2022-2024, она может отказаться от ее использования, а именно:
Произвести расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.
То есть, по сути, доплатить в бюджет налоги в размере, в каком они подлежали бы уплате, если бы компания не применяла схему дробления бизнеса и в нашем примере – платила бы по общей системе налогообложения с одной компании.
Например, у компании 3 ИП на УСН и с каждого ИП компания платит по 100 тыс.рублей налогов. Итого 300 тыс.рублей налогов заплачено в бюджет государства. А если бы это была одна компания, то с учетом общей системы налогообложения подлежало выплате в бюджет 350 тыс.рублей. Отказываясь от схемы дробления бизнеса, компания должна доплатить в бюджет 50 тыс.рублей налогов.
Законопроектом предусмотрена налоговая амнистия за дробление бизнеса в 2022 - 2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026.
В чем выгода?
Если налоговая служба при проверке установит дробление бизнеса, то компания должна будет не только доплатить в бюджет соответствующие суммы налогов, но и выплатить штрафы и пени.
Налоговая амнистия же предполагает освобождение от уплаты штрафов и пеней, но только если компания добровольно отказывается от применения схем дробления бизнеса.
Освобождать от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 - 2024 предлагают, к примеру, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения.
Важно: на день вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022 - 2024 еще не должны вступить в силу.
Обращаем внимание, что мы анализируем только текст законопроекта. Как будут применяться установленные им процедуры (в случае принятия закона), нужно будет отслеживать на практике, вероятно, за принятием закона последуют дополнительные разъяснения ФНС.
НДФЛ
В зависимости от доходов сотрудников планируют установить 5 ставок вместо существующих 2 (пп. «а» п. 29 ст. 2 Законопроекта):
Обращаем внимание, что вышеуказанные изменения еще не приняты и не действуют! Законопроект находится на рассмотрении Совета Государственной Думы РФ и возможно изменение как его текста, так и непринятие такого закона в целом.
